環(huán)境、社會(huì)與治理（ESG）是落實(shí)“雙碳”目標(biāo)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色低碳高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展的重要抓手。ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作作為政策落地實(shí)施和促進(jìn)高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)建立健全ESG評(píng)估體系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)具有重要支撐作用。
ESG是指環(huán)境（Environmental）、社會(huì)（Social）和治理（Governance）三個(gè)名詞的首字母縮寫，是一種關(guān)注環(huán)境、社會(huì)、治理績(jī)效的投資理念，也是衡量企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的一種指標(biāo)，屬于廣義可持續(xù)投資的一種，也是一種新興的企業(yè)評(píng)價(jià)方式。環(huán)境（E）主要關(guān)注氣候變化、碳排放、污染排放、節(jié)能節(jié)水、資源節(jié)約、回收處置等議題；社會(huì)（S）主要關(guān)注企業(yè)文化、雇員關(guān)系、消費(fèi)者關(guān)系、供應(yīng)商關(guān)系、社區(qū)關(guān)系等議題；治理（G）主要關(guān)注企業(yè)管理層和董事會(huì)是否有效經(jīng)營(yíng)企業(yè)、企業(yè)激勵(lì)措施是否合理、董事會(huì)和管理團(tuán)隊(duì)的多元化、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理、技術(shù)創(chuàng)新等議題。
2004年，聯(lián)合國(guó)全球契約組織(UN Global Compat)首次正式提出ESG的概念。2006年，聯(lián)合國(guó)成立的責(zé)任投資原則組織(UN PRI)發(fā)布了“責(zé)任投資原則(PRI)”，在其大力推動(dòng)下，ESG投資理念廣泛傳播。2015年9月，全球193個(gè)成員國(guó)在聯(lián)合國(guó)發(fā)展峰會(huì)上通過(guò)了《2030年可持續(xù)發(fā)展議程》，提出涉及17個(gè)領(lǐng)域169項(xiàng)具體目標(biāo)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，旨在2015年到2030年間，以綜合方式徹底解決社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境三個(gè)維度的發(fā)展問(wèn)題。自此，全球越來(lái)越多的國(guó)家和投資機(jī)構(gòu)將ESG概念不斷深化，積極探索和實(shí)踐ESG投資，ESG成為全球監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)各方普遍認(rèn)可和共同關(guān)注的議題，并已逐漸發(fā)展完善成為一套關(guān)注企業(yè)責(zé)任、社會(huì)福祉和可持續(xù)發(fā)展的投資理念和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
一、國(guó)際ESG標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)展
（一）ISO ESG戰(zhàn)略研究進(jìn)展
為加強(qiáng)ISO應(yīng)對(duì)氣候變化、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，ISO技術(shù)管理局（TMB）于2021年9月批準(zhǔn)成立ESG生態(tài)系統(tǒng)戰(zhàn)略咨詢組（SAG），旨在協(xié)調(diào)ISO各ESG相關(guān)技術(shù)委員會(huì)，研究提出ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告和工作建議。該SAG由加拿大專家擔(dān)任主席，英國(guó)和巴西專家擔(dān)任聯(lián)合主席，秘書處由英國(guó)和巴西聯(lián)合承擔(dān)，成員包括TMB代表推薦的專家、ISO成員國(guó)推薦的專家以及ISO環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 207）等10余個(gè)相關(guān)技術(shù)委員會(huì)，ISO氣候變化協(xié)調(diào)委員會(huì)（ISO/TMBG/CCCC）、ISO合格評(píng)定委員會(huì)（ISO/CASCO）等推薦的專家近50人。經(jīng)主管部門和相關(guān)技術(shù)委員會(huì)推薦，中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院等單位的3名中國(guó)專家加入ISO SAG_ESG，全程參與ISO ESG戰(zhàn)略咨詢報(bào)告研討和起草工作，為ISO ESG戰(zhàn)略的制定貢獻(xiàn)了中國(guó)智慧。
2022年9月，ISO/TMB批準(zhǔn)ISO SAG_ESG升級(jí)為環(huán)境社會(huì)治理協(xié)調(diào)委員會(huì)（ESG CC），旨在從整體上推進(jìn)ISO ESG戰(zhàn)略實(shí)施，以避免當(dāng)前國(guó)際零散混亂的ESG格局加劇市場(chǎng)失序，以及“漂綠”等現(xiàn)象。受相關(guān)技術(shù)委員會(huì)主席指派，我院專家已正式加入ESG CC，以期繼續(xù)為ISO ESG戰(zhàn)略實(shí)施及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)研制做出貢獻(xiàn)。
ISO ESG戰(zhàn)略咨詢報(bào)告，從戰(zhàn)略分析的角度分析了當(dāng)前以可持續(xù)發(fā)展為總體目標(biāo)的報(bào)告框架和主要關(guān)注ESG對(duì)企業(yè)價(jià)值構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)的ESG報(bào)告框架的區(qū)別，如表1所示。
表1 現(xiàn)有ESG報(bào)告框架對(duì)比分析
現(xiàn)有ESG報(bào)告框架 | ||
關(guān)注類型 | “可持續(xù)發(fā)展” | “ESG” |
標(biāo)準(zhǔn)制定者 | 自然相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作小組（TNFD）、全球報(bào)告倡議組織（GRI）、歐盟《公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指令》（CSRD）/《非財(cái)務(wù)報(bào)告指令》（NFRD） | 氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作組（TCFD）、國(guó)際可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)理事會(huì)（ISSB）、美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC） |
關(guān)注重點(diǎn) | 為多方利益相關(guān)方受眾設(shè)計(jì)的框架，目的是明晰各方權(quán)責(zé)和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。 | 為投資者受眾設(shè)計(jì)的框架，旨在將環(huán)境、社會(huì)和治理問(wèn)題作為財(cái)務(wù)回報(bào)或“企業(yè)價(jià)值”的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。 |
此外，ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告還重點(diǎn)識(shí)別分析了ISO當(dāng)前與ESG最為相關(guān)的技術(shù)委員會(huì)（TC/SC），包括ISO環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 207）、ISO能源管理與能源節(jié)約技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 301）、ISO水回用技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 282）、ISO循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 323）、ISO組織治理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 309）、ISO可持續(xù)金融技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 322）、ISO人力資源管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 260）、ISO職業(yè)健康安全技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 283）等。并對(duì)上述與ESG相關(guān)的技術(shù)委員會(huì)制定發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了初步梳理，共計(jì)527項(xiàng)ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
為了幫助制定ESG利益相關(guān)方參與戰(zhàn)略，ESG-SAG發(fā)布了一份調(diào)查問(wèn)卷，以便更好地了解ESG利益相關(guān)方組成，以及他們對(duì)ESG的總體看法和期望。ESG-SAG識(shí)別的ESG生態(tài)系統(tǒng)中的關(guān)鍵利益相關(guān)方包括：
——投資者（機(jī)構(gòu)、聯(lián)盟）：大投資者和投資基金越來(lái)越期望他們投資的組織報(bào)告ESG因素。
——廣義的聯(lián)盟和組織：更廣泛的關(guān)注ESG的團(tuán)體建立起的聯(lián)盟，促進(jìn)ESG的自愿承諾與披露。
——ESG報(bào)告框架制定者：各種制定了ESG披露報(bào)告指標(biāo)體系的組織。
——標(biāo)準(zhǔn)制定者：通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)，將ESG報(bào)告框架具象化，變得更加規(guī)范和詳細(xì)。
——鑒證機(jī)構(gòu)：ESG報(bào)告需要由獨(dú)立的第三方（例如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）進(jìn)行審計(jì)和認(rèn)證。
——數(shù)據(jù)提供者：投資者和基金經(jīng)理通常依賴第三方數(shù)據(jù)提供者收集和匯編ESG數(shù)據(jù)。
——政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)：政府、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)越來(lái)越多地要求其管理對(duì)象披露ESG信息。
考慮到利益相關(guān)方需求，ESG-SAG戰(zhàn)略報(bào)告還提出ISO應(yīng)通過(guò)其現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)和工具來(lái)支撐ESG工作的開(kāi)展，包括：利用現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)及制定新標(biāo)準(zhǔn)，幫助利益相關(guān)方滿足現(xiàn)有ESG報(bào)告框架的要求；開(kāi)發(fā)一個(gè)涵蓋廣泛的 ESG 用戶需求的一站式服務(wù)平臺(tái)，提供政策、標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)證工具包，制定ESG“路線圖”，幫助企業(yè)和組織的高級(jí)管理層建立其ESG報(bào)告體系；聯(lián)合ISO/CASCO合格評(píng)定工具箱一起宣傳推廣，為ESG信息的測(cè)量、報(bào)告、監(jiān)控、驗(yàn)證提供保障等。
（二）ISO ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)展
環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)歷來(lái)是ISO的重點(diǎn)研究領(lǐng)域，截至目前，ISO已制定發(fā)布環(huán)境管理、溫室氣體管理、能源管理、社會(huì)責(zé)任、組織治理、綠色可持續(xù)金融等百余項(xiàng)與ESG直接相關(guān)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，其中以環(huán)境管理、溫室氣體管理、能源管理等環(huán)境維度標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量最多。涉及ISO環(huán)境管理（ISO/TC 207）、ISO能源管理與能源節(jié)約技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 301）、ISO可持續(xù)金融技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 322）、ISO水回用技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 282）、ISO循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 323）、ISO組織治理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 309）等10余個(gè)與ESG相關(guān)的技術(shù)委員會(huì)。
ISO/TC 207是ISO專門負(fù)責(zé)制定環(huán)境領(lǐng)域國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)委員會(huì)，是ISO最為活躍的技術(shù)委員會(huì)之一，已制定和在研近80項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。近年來(lái)，ISO/TC 207及其分技術(shù)委員會(huì)紛紛調(diào)整工作范圍，納入了可持續(xù)和ESG相關(guān)內(nèi)容，加快研究制定ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。近期，澳大利亞和德國(guó)已向ISO/TC207/SC2（環(huán)境審計(jì)和環(huán)境相關(guān)調(diào)查分技術(shù)委員會(huì)）提出兩項(xiàng)ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提案，內(nèi)容涉及ESG等可持續(xù)信息驗(yàn)證原則和要求、驗(yàn)證過(guò)程要求等。該兩項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提案目前處于NWIP投票階段，已得到技術(shù)委員會(huì)成員國(guó)的普遍支持，擬成立ISO/TC207/SC2和ISO/CASCO聯(lián)合工作組，負(fù)責(zé)組織該兩項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定。
與ESG相關(guān)的ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定為企業(yè)在環(huán)境、社會(huì)、治理等方面的管理實(shí)踐和持續(xù)改進(jìn)提供重要的標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)支撐，也為未來(lái)制定整合統(tǒng)一的ISO ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)奠定了基礎(chǔ)。
（三）國(guó)際機(jī)構(gòu)ESG工作進(jìn)展
1.ESG信息披露框架與報(bào)告方面
全球報(bào)告倡議組織（GRI）、氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作組（TCFD）、可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（SASB）、國(guó)際可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)理事會(huì)（ISSB）等國(guó)際機(jī)構(gòu)，歐盟理事會(huì)、美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）等區(qū)域和國(guó)家也先后制定了一些ESG信息披露框架與報(bào)告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。如：ISSB正在制定的《可持續(xù)發(fā)展相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露的一般要求》和《氣候變化相關(guān)披露準(zhǔn)則》，歐洲理事會(huì)于2022年11月28日通過(guò)的《公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指令》（CSRD），SEC發(fā)布的《面向投資者的氣候相關(guān)信息披露的提升和標(biāo)準(zhǔn)化》提案等。
但是相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息披露原則和技術(shù)內(nèi)容不統(tǒng)一，可比性和相關(guān)性有待提升，例如：ISSB制定的國(guó)際可持續(xù)披露準(zhǔn)則（ISDS）將氣候相關(guān)披露作為優(yōu)先制定的議題，SEC信息披露規(guī)則僅關(guān)注氣候相關(guān)披露，而歐盟CSRD涉及多項(xiàng)可持續(xù)議題。ISDS和SEC遵循“單一重要性”原則，即從對(duì)自身財(cái)務(wù)的影響考慮；而歐盟CSDR遵循“雙重重要性”原則，要求企業(yè)在ESG信息披露時(shí)既要考慮對(duì)價(jià)值創(chuàng)造產(chǎn)生影響的可持續(xù)發(fā)展事項(xiàng)，也要考慮主體對(duì)環(huán)境社會(huì)產(chǎn)生重大影響的可持續(xù)發(fā)展事項(xiàng)。同時(shí)，上述標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范普遍缺乏對(duì)鄉(xiāng)村振興、共同富裕、應(yīng)對(duì)重大公共衛(wèi)生事件等中國(guó)可持續(xù)發(fā)展議題內(nèi)涵的理解，部分指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法不適用于中國(guó)國(guó)情。例如：標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中經(jīng)常提及的“社會(huì)公平”這個(gè)社會(huì)議題要素，在不同發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)體對(duì)其賦予的內(nèi)涵可能就存在較大差異：在發(fā)展中國(guó)家，消除貧困可能是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重點(diǎn)；而在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，則會(huì)更關(guān)注階層分化和財(cái)富分配的兩極化。
2.ESG評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)方面
目前，全球已有600多家ESG評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)ESG評(píng)價(jià)工作，由于各家評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)ESG的理解和出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)不同，各自的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)方法和權(quán)重設(shè)置存在明顯差異，評(píng)價(jià)結(jié)果難以達(dá)成共識(shí)。以國(guó)際影響力較大的幾家ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)為例：明晟（MSCI）ESG評(píng)級(jí)內(nèi)容主要由環(huán)境、社會(huì)及管治三個(gè)主要層面構(gòu)成，涵蓋10個(gè)議題和37個(gè)核心指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)ESG風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理，評(píng)價(jià)等級(jí)與業(yè)內(nèi)同行的標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效有關(guān)。晨星（Sustainalytics）的評(píng)估體系從ESG風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)ESG表現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照企業(yè)ESG風(fēng)險(xiǎn)得分劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。標(biāo)普的CSA評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要涉及環(huán)境、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)三個(gè)層面，每年定期邀請(qǐng)目標(biāo)企業(yè)填寫問(wèn)卷，結(jié)合公開(kāi)渠道信息，對(duì)企業(yè)的600余個(gè)環(huán)境、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，并根據(jù)行業(yè)特性對(duì)各項(xiàng)分?jǐn)?shù)按照權(quán)重進(jìn)行調(diào)整得出最終得分。據(jù)新浪財(cái)經(jīng)對(duì)MSCI、FTSE Russell、Sustainalytics、華證、商道融綠、社會(huì)價(jià)值投資聯(lián)盟、萬(wàn)得等7家國(guó)內(nèi)外ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相關(guān)性的研究，兩兩機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)相關(guān)性在-0.09至0.62之間不等，相關(guān)性中位數(shù)為0.24。
二、我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)化研究進(jìn)展
（一）ESG標(biāo)準(zhǔn)體系框架研究
ESG標(biāo)準(zhǔn)的制定實(shí)施廣泛涉及政府部門、金融機(jī)構(gòu)、交易所、研究機(jī)構(gòu)、實(shí)體企業(yè)、第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位，涵蓋環(huán)境管理、氣候變化、能源節(jié)約、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)治理、綠色和可持續(xù)金融等多個(gè)技術(shù)領(lǐng)域，是一項(xiàng)十分復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程。為了全面、系統(tǒng)、有效規(guī)劃ESG標(biāo)準(zhǔn)化的全局工作，指導(dǎo)ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作有重點(diǎn)、分步驟、系統(tǒng)性地開(kāi)展，我院以目標(biāo)和問(wèn)題為導(dǎo)向，初步構(gòu)建了ESG標(biāo)準(zhǔn)體系框架（如圖1所示），主要包括基礎(chǔ)通用標(biāo)準(zhǔn)子體系、規(guī)劃建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)子體系、分析評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)子體系、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇管理標(biāo)準(zhǔn)子體系和ESG投融資標(biāo)準(zhǔn)子體系等5個(gè)部分，將支撐鋼鐵、石化、建材、電力、民航等重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域推進(jìn)ESG工作，面向企業(yè)和項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層面的應(yīng)用對(duì)象，充分考慮其行業(yè)、屬性、規(guī)模、類別等區(qū)別和特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)各類標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)配合。
圖1 ESG標(biāo)準(zhǔn)體系框架
基于環(huán)境社會(huì)治理（ESG）標(biāo)準(zhǔn)體系框架，本著“共性先立、急用現(xiàn)行”的原則，我院在國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)務(wù)院國(guó)資委等主管部門的支持和指導(dǎo)下，針對(duì)目前各方對(duì)統(tǒng)一ESG標(biāo)準(zhǔn)的需求，牽頭聯(lián)合相關(guān)主管部門、全國(guó)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)、高校和研究機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、交易所、實(shí)體企業(yè)和第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)等相關(guān)方，共同提出了《企業(yè)環(huán)境社會(huì)治理（ESG）評(píng)價(jià)要求》《企業(yè)環(huán)境社會(huì)治理（ESG）信息披露指南》等兩項(xiàng)ESG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目建議。該兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)立足我國(guó)碳達(dá)峰碳中和、綠色低碳高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展等戰(zhàn)略目標(biāo)需求ESG政策導(dǎo)向和市場(chǎng)需求，基于前期ESG科研項(xiàng)目成果和我國(guó)企業(yè)ESG實(shí)踐基礎(chǔ)，參考借鑒了GRI、TCFD、ISSB等國(guó)際ESG標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范框架，力求建立既與國(guó)際接軌又符合我國(guó)國(guó)情，并具有一定前瞻性的統(tǒng)一ESG評(píng)價(jià)和信息披露規(guī)則。
（二）與ESG相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀
環(huán)境管理、碳排放管理、節(jié)能節(jié)水、資源循環(huán)利用、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)治理、綠色金融等ESG相關(guān)領(lǐng)域一直是我國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化工作的重點(diǎn)方向，也是政府部門、金融機(jī)構(gòu)、實(shí)體企業(yè)等ESG相關(guān)方普遍關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。截至目前，我國(guó)已制定實(shí)施百余項(xiàng)與ESG直接相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，其中環(huán)境維度涉及的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范數(shù)量約占到全部ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的90%，其中相當(dāng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)給出了可量化指標(biāo)，成為ESG標(biāo)準(zhǔn)體系的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和核心內(nèi)容。
在資源環(huán)境領(lǐng)域，全國(guó)環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 207）、全國(guó)碳排放管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 548）、全國(guó)能源基礎(chǔ)和管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 20）全國(guó)回收處理基礎(chǔ)與管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 415）、全國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)(SAC/TC 275)等與ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)，已組織制定數(shù)百項(xiàng)與ESG相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋能效、能耗等190項(xiàng)強(qiáng)制性國(guó)標(biāo)，還包括能源和環(huán)境管理體系、能源和環(huán)境績(jī)效評(píng)估、能源和環(huán)境審計(jì)、企業(yè)溫室氣體核算與報(bào)告、項(xiàng)目減排量核算與核查、碳排放信息披露、太陽(yáng)能、氫能、生物質(zhì)等新能源利用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。
在社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域，我國(guó)制定發(fā)布《社會(huì)責(zé)任指南》（GB/T 36000）等3項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，提出適合中國(guó)機(jī)構(gòu)履行社會(huì)責(zé)任實(shí)際需要的原則和方法。
在組織治理領(lǐng)域，我國(guó)制定發(fā)布《合規(guī)管理體系 要求及使用指南》（GB/T 35770）等3項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，涉及合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。
在綠色金融領(lǐng)域，我院支持人民銀行編制發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)碳核算技術(shù)指南（試行）》，在綠色金融改革創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)應(yīng)用并形成國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，目前還在研制綠色項(xiàng)目資產(chǎn)活動(dòng)環(huán)境準(zhǔn)則、金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)原則實(shí)施指南等標(biāo)準(zhǔn)，為金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展綠色投資和參與碳排放權(quán)交易市場(chǎng)提供重要技術(shù)支持。
但直接規(guī)范指導(dǎo)企業(yè)ESG工作的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)尚屬空白。
三、存在的問(wèn)題
當(dāng)前我國(guó)ESG相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)已初具規(guī)模，但面對(duì)“雙碳”目標(biāo)背景下建立健全ESG體系的新形勢(shì)、新要求，ESG標(biāo)準(zhǔn)體系的全面性、協(xié)調(diào)性和先進(jìn)性都有待提升，標(biāo)準(zhǔn)與政策銜接、標(biāo)準(zhǔn)有效實(shí)施機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化水平等還存在不足。具體問(wèn)題主要體現(xiàn)在：
一是ESG標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策支撐作用不足。ESG工作涉及發(fā)展改革、生態(tài)環(huán)境、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、人民銀行、證監(jiān)、銀保監(jiān)、市場(chǎng)監(jiān)管等眾多主管部門，當(dāng)前針對(duì)ESG標(biāo)準(zhǔn)化管理的責(zé)任不是非常明確，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，導(dǎo)致國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)尚未出爐，團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)“各說(shuō)各話”，例如：近期由不同社會(huì)團(tuán)體組織制定發(fā)布和在研的名稱含“ESG評(píng)價(jià)”的團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)有近10項(xiàng)，但是相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)容存在交叉重復(fù)矛盾，呈現(xiàn)“運(yùn)動(dòng)式”定標(biāo)現(xiàn)象，相關(guān)政策難以“落地生根”，引起企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)使用者的混淆，造成市場(chǎng)混亂。
二是ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)缺失，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)適用性不足。ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的缺失是制約ESG規(guī)模化發(fā)展的限制性因素，直接指導(dǎo)規(guī)范ESG工作的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)目前尚處于空白。國(guó)際上雖不乏GRI、TCFD、ISSB等機(jī)構(gòu)發(fā)布ESG標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)理念和文化與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在差異，照搬套用國(guó)際現(xiàn)有ESG信息披露框架、評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)體系和方法不能客觀反映我國(guó)企業(yè)ESG方面的真實(shí)表現(xiàn)和社會(huì)價(jià)值。舉例來(lái)說(shuō)，ESG信息披露方面，標(biāo)準(zhǔn)中經(jīng)常提及的“社會(huì)公平”這個(gè)社會(huì)議題要素，在不同發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)體對(duì)其賦予的內(nèi)涵可能就存在較大差異：在發(fā)展中國(guó)家，消除貧困可能是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重點(diǎn)；而在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，則會(huì)更關(guān)注階層分化和財(cái)富分配的兩極化。ESG評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)方面，全球已有600多家ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，評(píng)級(jí)方法和指標(biāo)體系各異，很多機(jī)構(gòu)對(duì)同一家公司的評(píng)價(jià)結(jié)果相去甚遠(yuǎn)。同時(shí)國(guó)際ESG評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)普遍缺乏對(duì)我國(guó)企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)響應(yīng)碳達(dá)峰碳中和、鄉(xiāng)村振興、共同富裕等國(guó)家戰(zhàn)略方面的可持續(xù)發(fā)展議題內(nèi)涵的理解，造成對(duì)中國(guó)企業(yè)ESG評(píng)級(jí)結(jié)果系統(tǒng)性偏低，不利于中國(guó)企業(yè)吸引境外投資，有的企業(yè)甚至?xí)粐?yán)格的ESG基金減持，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
三是ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化形勢(shì)日趨復(fù)雜。ESG已成為全球熱門議題，一些對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)涉足甚少的國(guó)際機(jī)構(gòu)也制定發(fā)布了ESG標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)ISO提出了新的挑戰(zhàn)，其中不乏對(duì)發(fā)展中國(guó)家不利的“人權(quán)”等敏感概念和標(biāo)準(zhǔn)制定計(jì)劃。盡管ISO在TMB層面成立了ESG協(xié)調(diào)委員會(huì)，但互派聯(lián)絡(luò)員協(xié)調(diào)ISO內(nèi)外部相關(guān)技術(shù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)域交叉、標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)矛盾等問(wèn)題，也需要占用大量的專家資源。
四、ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作建議
ESG標(biāo)準(zhǔn)化是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，為加快標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)有效實(shí)施，建議重點(diǎn)加快開(kāi)展以下幾方面的工作：
一是建立ESG標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)體系頂層設(shè)計(jì)。建議盡快建立起跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的ESG標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)同工作機(jī)制，依托中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院等機(jī)構(gòu)在國(guó)際國(guó)內(nèi)相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和平臺(tái)資源，并集合眾多ESG相關(guān)領(lǐng)域技術(shù)機(jī)構(gòu)和專家資源組建全國(guó)ESG專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作組，對(duì)ESG相關(guān)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)及地方標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，明確本領(lǐng)域各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)性和功能定位。進(jìn)一步完善ESG標(biāo)準(zhǔn)體系框架，形成ESG標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)路線圖和時(shí)間表，整體規(guī)劃、推動(dòng)形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)的ESG標(biāo)準(zhǔn)體系。
二是加強(qiáng)ESG標(biāo)準(zhǔn)與政策銜接，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策的支撐作用。加強(qiáng)與發(fā)改委、生態(tài)環(huán)境部、人民銀行、國(guó)資委等相關(guān)主管部門的交流，特別是綠色投資、綠色金融、轉(zhuǎn)型金融、產(chǎn)業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型、“雙碳”目標(biāo)等相關(guān)政策對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的需求，加強(qiáng)ESG標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)政策措施的銜接配套，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策的技術(shù)支撐和必要補(bǔ)充作用。同時(shí)，建議政府部門在制定相關(guān)政策措施時(shí)積極引用ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并給予財(cái)政或金融優(yōu)惠政策，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展行業(yè)管理、產(chǎn)業(yè)推進(jìn)和市場(chǎng)監(jiān)督。
三是加快制定ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范引領(lǐng)作用。梳理與ESG工作相關(guān)的各層級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，研究標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容與ESG政策導(dǎo)向和市場(chǎng)需求的協(xié)調(diào)性，盡快完成與國(guó)際接軌、又符合中國(guó)本土市場(chǎng)特點(diǎn)的ESG評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、信息披露與報(bào)告、數(shù)據(jù)質(zhì)量要求等重要ESG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)研究，為各類企業(yè)開(kāi)展ESG工作提供統(tǒng)一依據(jù)，探索建立項(xiàng)目ESG分類評(píng)價(jià)規(guī)則。加強(qiáng)與現(xiàn)有節(jié)能、節(jié)水、低碳、環(huán)保、循環(huán)綠色等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)，從整體上發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)ESG工作的支撐作用。
四是積極參與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交流合作，提高我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際影響力。以加入ISO ESG CC為契機(jī)，積極開(kāi)展ESG標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際合作，組建ISO ESG CC中國(guó)專家工作組，加大對(duì)參與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)研究與制定的中國(guó)專家的支持力度?；贓SG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)研究基礎(chǔ)，盡快提交1-2項(xiàng)ISO ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提案。推進(jìn)與ESG相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及其外文版同步立項(xiàng)、同步制定、同步發(fā)布，提升我國(guó)在ESG標(biāo)準(zhǔn)化方面的國(guó)際影響力。努力拓寬ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)合作渠道，探索通過(guò)二十國(guó)集團(tuán)（G20）、金磚國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化合作部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議、中歐標(biāo)準(zhǔn)化合作機(jī)制等平臺(tái)機(jī)制加強(qiáng)ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交流合作。
